益相关者围绕着利益的博弈最终将演变成对会计规则确定的博弈，而资产计量问题是其中关注的中心与焦点，即资产计量的过程也是一个与现实进行协调和妥协的过程。其次，资产计量属性理论的发展还取决于会计目标的变化。早期的会计目标一般定位于受托责任，而成本，特别是历史成本概念对于评价受托责任情况的角色相对较为充分。决策有用性的观点是美国财务会计准则委员会在其财务会计概念框架中的创新，目前该观点已经成为研究财务会计报告目标的主流观点。在此目标下，公允价值、现值等计量属性进入会计计量属性的可选范围。

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